Καλησπέρα σε όλους!Ηθελα να κανω την εξης ερωτηση.Αγορασα το 2017 bitcoin στελνοντας εμβασμα σε ανταλλακτηριο 1000 ευρώ.Ειμαι εργαζόμενος με ετησιο εισοδημα γυρω στα 10.000 ευρώ.Σε αρθρο περι φορολογησης υπεραξιας απο bitcoin (
https://www.taxexperts.gr/αρθρογραφία/φορολόγηση-υπεραξίας-από-bitcoins ) βλεπω να αναφερεται το εξης: "Σημειώνεται ότι τα ποσά απόκτησης τίτλων αποτελούν τεκμήρια, οπότε πρέπει να καλύπτονται από το σωρευμένο κεφάλαιο προηγουμένων ετών (πίνακας ανάλωσης κεφαλαίου) του φορολογουμένου." Εγω ουδέποτε εχω δηλώσει κεφαλαιο (καταθεσεις υποθετω) σε προηγουμενο ετος. Υπαρχει περιπτωση να δημιουργηθει προβλημα εξ'αιτιας αυτου; Δεδομενου οτι τα 1000 ευρω θα μπορουσα καλλιστα να τα εχω συγκεντρωσει μεσα στο ιδιο φορολογικο ετος (οπως και εχει γινει δηλαδη) χρειαζεται να δηλωθει και κατι αλλο εκτος της συμπληρωσης 1000 στον κωδικο 743;
Αν δεν δήλωσες τα προηγούμενα έτη τίποτα στον 743 (υποθέτω πως κανένας δεν το έκανε), τότε θεωρείς την τιμή κτήσης εκείνων των bitcoin μηδενική (παράγραφος 4 άρθρου 42 ΚΦΕ). Σε περίπτωση που δηλώσεις φέτος 1000€ στον 743, θεωρείς ότι το σύνολο των bitcoin αποκτήθηκε μ' αυτό το ποσό, διαφορετικά θα έχουν μηδενική τιμή κτήσης στο σύνολό τους και θα δηλώνεις τις πωλήσεις ως υπεραξία (μόνο 865 και τίποτα στον 781).
Πέραν αυτού, η μη δήλωση των αγορών στον 743 δεν θα προκαλέσει πρόβλημα, ειδικά εφόσον αυτά τα ποσά ούτως ή άλλως καλύπτονταν από τα εισοδήματα. Αν ωστόσο σε ρωτήσουν γιατί δεν δήλωσες τις αγορές, θα ισχυριστείς ότι δεν τα απέκτησες ως χρεόγραφα, αλλά ως μέσο πληρωμής για προσωπική χρήση (προσκομίζοντας την απόφαση του Ευρωπαϊκού Δικαστηρίου) και αποφάσισες να τα μεταχειριστείς ως χρεόγραφα μεταγενέστερα.
Θεωρώ ότι είναι απαραίτητο να δηλώνεται επιπλέον το ΝΑΙ στον 029 για όσο καιρό υπάρχουν bitcoin (είτε ως χρεόγραφο είτε ως μέσο πληρωμής) στην κατοχή ή χρηματικό υπόλοιπο σε ανταλλακτήριο.
Εφόσον γίνει αποκλειστικά μια και μόνο πώληση π.χ 2 BTC και δηλωθεί σαν διάθεση περιουσιακού στοιχείου.
Τότε δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί για να καλύψει μελοντικές αγορές;
Ό,τι δηλωθεί στον 781 ως διάθεση περιουσιακών στοιχείων, καλύπτει κανονικά το τεκμήριο, αφού αποτελεί κεφάλαιο που μπορεί να αναλωθεί. Το ίδιο ισχύει και για τα υπόλοιπα ποσά που δεν θεωρούνται εισόδημα και δηλώνονται στον 781 (επιδόματα, δωρεές, κέρδη από λαχεία, λήψη δανείου, εισαγωγή συναλλάγματος κλπ). Είναι συνηθισμένος τρόπος κάλυψης τεκμηρίων. Αν η δαπάνη γίνει τα επόμενα έτη μετά την δήλωση στον 781, το απαιτούμενο για την κάλυψη ποσό θα δηλωθεί ως ανάλωση κεφαλαίου στον 787 και θα αφαιρεθεί από το διαθέσιμο για περαιτέρω ανάλωση κεφάλαιο.
Το θέμα είναι ότι, αν δηλώσεις πώληση 2 BTC (περίπου 27000€ σήμερα) αφορολόγητα στον 781, υπάρχει μεγάλη πιθανότητα να κληθείς για έλεγχο. Σ' αυτήν την περίπτωση μπορούν να χαρακτηρίσουν την δήλωση ανακριβή και θα αναγκαστείς να κάνεις προσφυγές. Δεν θα το έκανα για ποσά πάνω από 10000€.
Όλες οι κατηγορίες ποσών που δηλώνονται στον 781 φορολογούνται αυτοτελώς ή είναι αφορολόγητα. Αν το ποσό είναι αφορολόγητο, υψηλό και χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση, λογικά θα οδηγήσει σε έλεγχο με μαθηματική ακρίβεια.
Τυπικά, η διττή φύση του bitcoin (μέσο πληρωμής/χρεόγραφο) αφήνει αρκετό περιθώριο για δήλωση ανάλογα με πραγματικές περιστάσεις:
(α) Αν έγιναν λίγες πωλήσεις μπορεί να χαρακτηριστεί περιουσιακό στοιχείο που αποκτήθηκε για προσωπική χρήση ως μέσο πληρωμής και όχι για μεταπώληση, οπότε η υπεραξία είναι αφορολόγητη (δήλωση στον 781 ολόκληρου ποσού).
(β) Αν έγιναν πολλές πωλήσεις (ή -ακόμα χειρότερα- συχνές αγοραπωλησίες), τότε είναι εκ των πραγμάτων χρεόγραφο που διαπραγματεύεται σε αγορές, οπότε η υπεραξία συνιστά κεφαλαιακό κέρδος (δήλωση στους 865, 781, 743 ή μόνο στον 865).
Πρακτικά όμως, το (β) είναι σίγουρο, ενώ το (α) σηκώνει αμφισβήτηση και θα πρέπει να είσαι προετοιμασμένος να το υποστηρίξεις.
